我国的个人所得税是一种综合的、分类的税制。
个人所得税是将个人工资薪金、劳务报酬、稿费报酬和特许权使用费四项合并计算的。
个人所得税按照个人营业收入、财产租赁收入、财产转让收入、利息、股息收入和或偶然所得收入的分类分别计算。
目前，我国个人所得税主要以工资为计税依据。扣除标准扣除额每月5000元（6万元/年）、五险一金个人部分、子女教育等专项附加扣除后，按3%-45%计算个人所得税。
个人所得税税率表（适用于综合所得税）如下：
从以上可以看出，我国个人综合所得税最高税率为45%，远超全球个人所得税税率。
假设一个人的年收入超过96万元（现行税法以其综合年收入为基数），那么他可能有近一半的收入要纳税。
税务筹划案例
北京某公司高管年收入300W，年终奖120W，社保公积金2000元/月，专项附加扣除2000元/月。
年薪税=（300-0.2*12-0.2*12-6）*45%-18.192=111.948万
缴纳年终奖税金=120*45%-1.516=52.484万
全年个人所得税税额合计=111.948+52.484=164.432万
面对如此高的税负，我们该如何节税呢？
假设经营者设立个人独资企业，将与公司的劳动关系转变为个人独资企业与公司的合作关系。个人独资企业为公司提供管理咨询服务，收入为300+120=420W。
个人独资企业应缴纳的税款如下：
增值税=420*1%=4.2万
附加税=4.2*10%=0.42万
个人所得税=420*10%*30%-4.05=8.55万
纳税总额=4.2+0.42+8.55=13.17万
结论：高管利用独资企业改变了自己的收入模式。原来他要交160多万的个人所得税，现在他只需要交13万多的个人所得税就可以完税了，直接税减免92%！
企业，高管，一般取得成本的几种方式：
1、“税收洼地”注册小规模个人独资企业，以业务分包的形式取得成本发票；
2、“税收洼地”注册小规模个体工商户，以业务分包的形式取得成本发票；
3、通过“税收洼地”进行自然人代开，也可以合理取得成本发票；
注册个独、个体只需要一个法人即可，无需亲自到场也无需在洼地办公，通过总部经济招商的模式进行入驻，可享受个人经营所得税的核定征收政策，综合税率年500万以内为3%左右，是很多企业取得成本费用的一条捷径。
在以上方式都解决不了的情况下，例如各项成本的比例已经饱和，无法合理的进行取得，那么就可以通过“税收洼地”注册分公司的方式，来进行分摊纳税。用分公司来进行销售、推广等，进行独立核算在“税收洼地”纳税，从而享受当地的税收优惠政策。具体政策为：增值税税收奖励与企业所得税的税收奖励，增值税地方留存为50%，企业所得税地方留存为40%，计算方式：增值税*50%*30%~80%是增值税奖励的部分；企业所得税*40%*30%~80%是企业所得税的奖励部分，纳税越高奖励比例也就越高，实行当月纳税次月奖励。更多行业的纳税筹划以及税收优惠政策，请关注《助人为乐李小帅》