【发票学问】南京纳税人代开电子版发票需求留意的细致事项

开发票的留意事项：

(一)普通发票开具的管理。

发票的开具是完成其运用价值、反映经济业务活动的重要环节，发票开具能否真实、完好、正确，直接关系到能否抵达发票管理的预期目的。

1、销货方按规则开具发票。

销售商、提供效劳以及从事其他运营活动的单位和个人，对外发作运停业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。在发票开具时，要留意以下几点：

(1)销货方在整本发票运用前，要认真检查有无缺页、错号、发票联无发票监制章或印制不清楚等现象，如发现问题应报送税务机关处置。

(2)整本发票开端运用后，应做到按号码次第填写，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完好分歧。填开的发票不得涂改、挖补、撕毁。

(3)开具发票要按照规则的时限、逐栏填写，并加盖单位财务印章或者发票专用章。未经税务机关批准，不得拆本运用发票，不得自行扩展专业发票运用范围。

(4)填开发票的单位和个人必需在发作运停业务，确认停业收入时开具发票，未发作业务一概不准开具发票。

(5)销货方应在规则的运用范围内开具发票，不准买卖、转借、转让和代理开具。

(6)销货方运用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并运用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联要按照次第号装订成册。

2、置办方按规则讨取发票。

一切单位和从事消费、运营活动的个人在置办商品、接受效劳以及从事其他运营活动支付款项，应当向收款方取得发票。在讨取发票中，要留意以下几点：

(1)置办方向对方讨取发票时，不得恳求对方变卦货物或应税劳务称号，不得恳求改动价税金额;

(2)置办方只能从发作业务的销售方取得发票，不得虚开或代理开具发票;

(3)置办方取得发票后，如发现不契合开具恳求的，有权恳求对方重新开具。

3、征税人中止电子商务必需开具或取得发票。

4、发票要全联一次填写。每份票无任有几联，都必需把全部联次放在一同，一次性复写或打印，以保证各联填开的内容、金额等都坚持分歧。严禁开具“大头小尾”发票。

5、发票不得跨省、直辖市、自治区运用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规则运用区域携带、邮寄、运输空青丝票，遏止携带、邮寄或者运输空青丝票出入境。

6、开具发票要加盖财务印章或发票专用章。

7、开具发票后，如发作销货退回需开红字发票的，必需收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效凭证;发作销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。

(二)增值税专用发票开具的管理。

1、基本规则。普通征税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规则应当征收增值税的非应税劳务，除另有规则外，必需向置办方开具专用发票。

2、特殊规则。增值税普通征税人有下列情况，不得开具增值税专用发票。

(1)向消费者销售应税项目;

(2)销售免税项目;

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(4)将货物用于非应税项目;

(5)将货物用于集体福利或个人消费;

(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或者销售不动产。向小范围征税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

3、专用发票填开的时间规则。专用发票必需按以下时间恳求开具：

(1)采用预收货款、托收承付、拜托银行收款结算方式的，为货物发出的当天;

(2)采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天;

(3)采用赊销、分期付款结算方式的，为合同商定的收款日期的当天;

(4)将货物托付他人代销，为收到拜托人送交的代销清单的当天;

(5)设有两个以上机构并实行统一核算的征税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规则应当征收增值税，为货物移送的当天;

(6)将货物作为投资提供给其他单位或个体运营者，为货物移送的当天;

(7)将货物分配给股东，为货物移送的当天。

4、销货退回、销售折让的处置。销售货物并向置办方开具专用发票后，如发作退货或销售折让，应按以下规则处置：

(1)置办方在未付货款并且未作帐务处置的情况下，须将原发票联和抵扣联退还销售方，销售方在发票联、抵扣联、存根联、记帐联注明“作废”字样，按发票注明金额和税额扣减当期销售金额和销项税额。未收到置办方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方按折让后的货款重开专用发票。

(2)置办方已付货款，或者货款未付但已作帐务处置，发票联和抵扣联无法退还，置办方须到当地主管税务机关开具进货退出或讨取折让证明单送交销售方，销售方依证明单开具红字专用发票，并扣减当期销售金额和销项税额。置办方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，构成不征税的，属于偷税行为。

发票是指法律、法规的规则在何种情况下开具发票，基于证明商品和资金一切权转移的需求、中止会计核算的需求和中止税收管理的需求，发票应在发作运停业务确认停业收入时由收款方向付款方开具，特殊情况下，由付款方向收款方开具。同时，开具发票的范围与发票运用的范围是分歧的。希望可以帮到大家

1

发票可以盖财务专用章或者公章吗？

答：不可以。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条，单位和个人在开具发票时，必需做到按照号码次第填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完好分歧，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

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2

发票既盖了发票专用章又盖了财务专用章，或者说既盖了发票专用章又盖了公章可以吗？

答：不可以。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条，单位和个人在开具发票时，必需做到按照号码次第填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完好分歧，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

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3

发票上盖了发票专用章，但是手抖没盖清楚怎样办？

答：在不遮挡信息的情况下，在空白处补盖一个，或者严厉点的话直接作废红字冲销。

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4

发票专用章盖颠倒了怎样办？

答：章盖歪了或者颠倒了，只需明晰可辨认，只是影响美观，不影响发票的运用效能。当然，也不要因此随意盖，还是要按规则加盖。

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5

电子普通发票自带发票专用章，打印后不需求再加盖发票专用章，非要再盖一个章，影响发票的运用吗？

答：不影响。

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6

代开的发票如何盖章？

答：代开普通发票必需加盖税务机关开发票专用章；代开专票加盖收款方发票专用章。

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7

新版版式发票、电子专票，无需加盖发票专用章。

答：快速判别能否是新版：看右下角能否有销售方（章）这几个字眼。

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政策依据：

《国度税务总局关于增值税发票综合效劳平台等事项的公告》（国度税务总局公告2020年第1号）规则，征税人经过增值税电子发票公共效劳平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名替代发票专用章，其法律效能、基本用途、基本运用规则等与增值税普通发票相同。

增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。

8

没有盖章的发票怎样处置？

答：征税人未按规则加盖发票专用章，有被罚款和被拒收的风险。

没有盖章的发票，违犯了《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条的规则，税务机关除了责令限期矫正，还可以处1万元以下的罚款。根据《国度税务总局关于修订<增值税专用发票运用规则>的通知》（国税发〔2006〕156号）的规则，不契合恳求的专用发票，征税人有权拒收。

9

发票记账联需求盖章吗？

答：不需求

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销售机动车开具增值税专用发票，有哪些留意事项？

答：运用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票，要留意以下几点：第一，正确选择机动车类商品和效劳税收分类编码。销售材料、配件、维修、颐养、装饰等非机动车整车销售业务，均不南京代开运输发票"添薇"【fapiaokang】餐饮、咨询、酒店、办公用品、医药、广告、建材、物业、劳务、砂石、沙子、培训、家电、医疗器械、钢材等经过该模块开具发票。第二，增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”。第三，销售机动车需开具红字增值税专用发票的，假设仅触及销售折扣、销售折让的，《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。

自然人开发票八大涉税问题

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1

自然人代开的发票，能否享用月不超越15万元（季度45万元）免征增值税优惠？

答：普通来讲不可以的，由于自然人属于按次征税，不属于按期征税。但是特殊情形是可以的，比如个人采取一次性收取租金方式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超越15万元的，可以享用免征增值税政策。

政策依据：

《国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规则，自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金方式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超越15万元的，免征增值税。

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支付自然人劳务报酬，能否需求自然人去税务局代开劳务费发票？

答：不一定。支付自然人的劳务报酬按次不超越500元的，也可以用收款凭证税前扣除。

政策依据：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国度税务总局公告2018年第28号）第九条，企业在境内发作的支进项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务注销的单位或者从事小额零星运停业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位称号、个人姓名及身份证号、支进项目、收款金额等相关信息。

3

个人能去税务局代开增值税专用发票吗？

答：有的业务是允许的，比如自然人出租房屋可以代开房租专票。

政策依据：

《财政部 国度税务总局关于提供不动产运营租赁效劳暂行办法》（财税〔2016〕16号）第十一条规则， 小范围征税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

4

自然人去办税大厅代开的增值税发票，能否也有可能存在虚开发票现象？

答：是的。只需是没有真实业务而去代开的发票，一概属于虚开现象，照样要清查申请人的义务。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规则，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与理论运停业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与理论运停业务情况不符的发票；

（三）引见他人开具与理论运停业务情况不符的发票。

第三十七条规则，违犯本办法第二十二条第二款的规则虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法清查刑事义务。

5

自然人去办税大厅代开一张“安装费”的发票，税务大厅征收个人所得税吗？还是支付单位扣缴个税？

答：由于“安装费”项目属于运营所得，自然人去税务局开发票的时分，大厅直接征收运营所得的个税，因此支付单位无需实行扣缴个税的义务了。

政策依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规则，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需求办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

2.《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规则，征税人取得运营所得，按年计算个人所得税，由征税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送征税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

6

自然人去办税大厅开发票，还有地点恳求吗？

答：是的。自然人开发票应该在货物销售地、劳务发作地、效劳提供地、工程施工地，不得随意找个中央就开具，否则属于无效凭证。

政策依据：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条关于增值税征税地点第（三）项规则，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发作地的主管税务机关申报征税；未向销售地或者劳务发作地的主管税务机关申报征税的，由其机构所在地或者寓居地的主管税务机关补征税款。

2.《财政部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规则：非固定业户应当向应税行为发作地主管税务机关申报征税；未申报征税的，由其机构所在地或者寓居地主管税务机关补征税款。

其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源运用权，应向建筑效劳发作地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报征税。

7

自然人去办税大厅代开劳务报酬发票，支付单位若是没有实行扣缴个人所得税的义务有风险吗？

答：有风险。自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权运用费所得申请开发票的，在开发票环节不再征收个人所得税。

开发票单位（包括税务机关和接受税务机关拜托开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

政策依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规则实行代扣、代收税款的义务。第三十二条，征税人未按照规则期限交征税款的，扣缴义务人未按照规则期限解缴税款的，税务机关除责令限期交纳外,从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五南京代开服装发票"添薇"【fapiaokang】、服饰、机械设备、电线电缆、手撕、电子、纸张、装饰材料、建筑工程、文化传媒、图文、住宿、会议、房租、卷票等的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向征税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款。

8

自然人开发票，哪些项目属于劳务报酬所得？

答：自然人去税务局代开的以下发票项目属于劳务报酬，支付方应实行代扣代缴个人所得税的义务：

1.咨询费；2.效劳费；3.设计费；4.审计费；

5.审稿费；6.课酬费；7.演出费；8.翻译费；

9.代理费；10.引见费；11.代办费；12.劳务费；

13.化验费；14.测试费；15.展览费；16.其他。

政策依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规则，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕琢、影视、录音、录像、演出、扮演、广告、展览、技术效劳、引奏效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。第十四条第（一）项规则，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

拒绝不合规发票

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1

虚开的发票

（一）为他人、为自己开具与理论运停业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与理论运停业务情况不符的发票；

（三）引见他人开具与理论运停业务情况不符的发票。

政策依据：

《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）

2

信息不全或错误的发票

（一）未按规则填写征税人识别号或统一社会信誉代码

自2017年7月1日起，置办方为企业的，讨取增值税普通发票时，应向销售方提供征税人识别号或统一社会信誉代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“置办方征税人识别号”栏填写置办方的征税人识别号或统一社会信誉代码。不契合规则的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

政策依据：

《国度税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国度税务总局公告2017年第16号）

（二）备注栏信息未填写、填写不全或错误

1.提供货物运输效劳

增值税普通征税人提供货物运输效劳，运用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

政策依据：

《国度税务总局关于中止运用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国度税务总局公告2015年第99号）

2.提供建筑效劳

提供建筑效劳，征税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑效劳发作地县(市、区)称号及项目称号。

营改增后，土地增值税征税人接受建筑安装效劳取得的增值税发票，应按照规则在发票的备注栏注明建筑效劳发作地县(市、区)称号及项目称号，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：

①《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国度税务总局公告2016年第23号）

②《国度税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规则的公告》（国度税务总局公告2016年第70号）

3.销售不动产

销售不动产，征税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、效劳称号”栏填写不动产称号及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的细致地址。

政策依据：

《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国度税务总局公告2016年第23号）

4.出租不动产

出租不动产，征税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的细致地址。

政策依据：

《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国度税务总局公告2016年第23号）

（三）电子发票没有税收分类编码简称或简称错误

自2018年1月1日起，征税人经过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和效劳税收分类编码对应的简称会自动显现并打印在发票票面“货物或应税劳务、效劳称号”或“项目”栏次中。“简称”正确才合规。

政策依据：

《国度税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国度税务总局公告2017年第45号）

（四）购货方全称错误的发票

在日常检查中发现征税人运用不契合规则发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许征税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

政策依据：

《国度税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）

3

未按规则开具差额征税发票

按照现行政策规则适用差额征税办法交纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规则的除外），征税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，经过新系统中差额征税开票功用，录入含税销售额（或含税评价额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

政策依据：

《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国度税务总局公告2016年第23号）

4

收到不合规发票怎样办？

《国度税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国度税务总局公告2018年第28号）第十二条规则，企业取得印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不契合规则的发票，以及取得不契合国度法律、法规等相关规 定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。第十三条规则，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已理论发作，应当在当年度汇算清缴期终了前，恳求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证契合规则的，可以作为税前扣除凭证。

第十四条规则，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销停业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊缘由无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证明支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证缘由的证明资料（包括工商注销、机构 撤销、列入非正常运营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记载以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。

第十五条规则，汇算清缴期终了后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开南京代开百货发票"添薇"【fapiaokang】超市、服务、旅游、差旅、娱乐、石油、技术服务、家具、木材、汽修、汽配、租赁、会务、五金、定额、科技、生物等契合规则的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊缘由无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规则，自被告知之日起60日内提供可以证明其支出真实性的相关资料。

1、增值税专用发票已认证抵扣，开具红字发票后不需退回原蓝字发票。

2、发作发票丧失需求中止登报声明作废，运用发票的单位和个人应当妥善保管发票。

3、跨年退货或开票有误的也可以开具红字发票。

4、普通发票有“征税人识别号”栏必需填写。这个是一个新规则。

5、增值税专用发票人认证时限由180天放宽至360日。

6、企业假设同时提供不同税率的商品、效劳的，可以在同一张发票上开具。

7、置办二手车可按规则取得增值税专用发票抵扣进项税额。销售二手车的普通征税人可以开具增值税专用发票、小范围征税人可以由主管税务机关代开增值税专用发票。

 企业开票也是很多值得留意的事项，例如，在发票抵扣，认证、发票填开、保管等很容易都会被忽略掉，那么如何避免在开票中的失误呢？快点办小编曾经整理好开票的留意事项了，快来看看吧！

一、留意事项

1.开票登录一定要采用“开票人”身份；

2.事前了解开票方企业的增值税征税人身份（普通征税人/小范围），需求开具项目的内容、税率、以及特殊情况（农业免税、建筑业简易税率、疫情期间免税项目等）。

3.开票前核对清楚一切开票资料【购货方信息、开票内容、税率、金额、备注信息（如差额征收、建筑和不动产相关行业、运输行业等需求细致填写。）】。

4.开票时、先不保管（打印）、开票的小组审核、顾问审核、客户确认：单笔金额大于5万元（含）的主管审核，审核终了在点击打印保管（每份发票必需按照流程开具并完成审核）。

5.每次打印只拿取需求开具的数量，多余的需求及时存放到对应的档案盒。

6.打印发票留意：统一打印机先用白纸试打(以防打印内有其他内容)，调试好尺寸比对发票，一切内容都在框内方可用真票打印;有开具发票清单的，清单打印不低于2张且均加盖发票专用章。

7.加盖发票专用章(发票章、抵扣联)；发票章不掩盖在金额处，假设备注栏有信息，可以加盖章票面空白处。

8.发票开具完成，需清点纸质空青丝票与税盘发票数量及号段能否分歧，留意库存发票量，如在5张以内立即申领，并让顾问与客户沟通，若客户暂不申领的，应讯问近期开票量并及时提示客户；并留意申领发票收件地业为工作地或其他客户需求地。

9.发票作废必需看到全部联次(如在客户处，应让其全部拍照，我们查看确认一切联次完好后再作废)，作废发票全部联次，写作废字样并单独夹好保管。