财税新政｜《延长两类企业亏损结转年限》和《小微企业所得税优惠额度调增》（两则）

【大鹏微评】《延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限》主要内容：（1）一个时点：自2018年1月1日起；（2）两种企业：高新技术企业、科技型中小企业；（3）5年亏损10年弥补：（当年）具备资格之前5年发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后10年弥补（原规定5年）；（4）高新技术企业定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业（国科发火〔2016〕32号）；（5）科技中小企业定义：依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业（国科发政〔2017〕115号）。企业亏损弥补时间的延长，可以视作国家对企业的减税措施（前期亏损抵减后期盈利，少缴企业所得税）。

【大鹏微评】《进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围》主要内容：（1）实施期间：自2018年1月1日至2020年12月31日；（2）调整所得额：年应纳税所得额低于100万元（含100万元，原规定为50万元），所得额按50%计，税率按20%计缴企业所得税，如，年应纳税所得额（汇算清缴口径，非利润总额）100万元，则应缴企业所得税100*50%*20%=10万元（如果不享受政策优惠，则正常缴税为100*25%=25万元）；（3）企业要求：工业企业代号“1001003000（简记113）”（年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人（全年劳动合同工和劳务派遣人），资产总额不超过3000万元），其他企业代号“100801000（简记181）”（年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）；（4）计算方法：从业人数和资产总额均按全年季度平均，如工业企业，第一季度初（年初）人数80人，第一季度末（3月末）120人，则第一季度平均（80+120）/2=100人，同样方法，第二季度平均90人，第三季度平均110人，第四季度平均80人，则全年季度平均值为（100+90+110+80）/4=95人，符合从业人数要求；（5）特殊企业：如果企业年度中间开业或终止的，则以其实际经营期作为一个纳税年度计算。需要提醒注意的是，企业要享受该项政策，必须满足相关要求，否则存在纳税调增的风险。

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