小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？

表中是按照正常的1%进行价税分离的，而账上却用3%进行价税分离，于是就导致了这样的结果：

账上收入=98.06万元

申报表收入=100万元

两者就出现了不一致。

二

账上税额与开票税额严重不一致

还是以上述案例为例：

按3%换算时的账务处理为：

借：银行存款 101万

贷：主营业务收入 98.06万

应交税费—应交增值税 2.94万

借：应交税费—应交增值税 1.96万

贷：营业外收入/其他收益 1.96万

最后缴纳的增值税=2.94-1.96=0.98万元，和实际的开票税额1万元出现不一致，最后导致的结果是，税额是按1万元交的，账上是按照0.98元核算的，账务和开票全乱了，严重影响了账票核对！

那既然这样做是错的，小规模究竟该怎么做账，怎么申报呢？

小规模做账、申报

统统按这个来！

一

账务处理

还是以上述案例为例：

普票、票面金额100万、票面税额1万、征收率1%

正确的账务处理为：

借：银行存款 101万

贷：主营业务收入 100万

应交税费—应交增值税 1万

最后缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税 1万

贷：银行存款 1万

这样申报表和账务处理也就全部一致了。

二

申报实操

这里我们给大家列举几个实际案例（注意：与上述案例无关）。

1、季销售额未超过30万且未开具专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务（不含税）25万元，开具免税的普通发票。

分析：免税销售额=250000元；免税额=250000×3%=7500元

主表主要栏次如下：

2、季销售额未超过30万但开具了专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月对外提供服务情况如下：开具1%普票销售额：250000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。

分析：普票销售额=250000元；专票销售额（不含税）=50000元；应纳税额=50000×3%=1500元。

主表主要栏次如下：

3、扣除不动产销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售服务20万元（不含税），2月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，3月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。

4、差额扣除后销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要栏次如下：

5、季销售额超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供服务50万元，开具1%普通发票。

合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

文章来源：财务第一教室、正保开放课堂。

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