核定征收行不通了！500万以上重点核查！查到必罚！
核定征收是税务局稽查的重点。某省税务局就对500万元以上的个独、合伙进行了重点核查，一起来看看吧~
01
500万元以上的个独、合伙
严查！
近日，新浪财经发布这样一篇文章：
该文章指出：
该省部分地市个独合伙企业存在虚列成本的情况，同时，结合近年来审计和该省加强个独合伙企业管理，发现个独合伙企业可能存在 “白条”入账，成本费用计算不准确，机内查账征收机外核定征收等问题。
因此，该省税务局对个独、合伙企业2023年将采取以下措施：
1、对部分个独合伙企业开展纳税申报情况专项核实工作；
2、2022年存在疑点的企业，在2023年3月31日结束前核实完毕；2021年存在疑点的企业，原则上在2023年4月30日前核实完毕；
3、主管税务机关在分别核实的基础上，填写个独合伙企业收入成本核实情况表(仅向省局报送年收入 500万以上的企业核实情况，其他纳税人情况由各市局留存)。
其实，近几年对于核定征收的稽查，一直在进行，来看两个案例：
一、内蒙古某个体户，核定征收被罚 528万
该个体户采用核定方式缴纳税款，每季度税务局核定收入27万元，但是却偷逃税达116.42万元。
二、厦门市近 4000个体户被取消核定，转为查账征收！
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条第（一）项规定，因同一送达事项的受送达人众多，现公告送达《税务事项通知书》。自公告之日起满 30日，即视为送达。
根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条、第二十二条规定，你户（单位）已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，现决定自 2022年06月30日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。
特此通知。
国家税务总局厦门市集美区税务局
2022年11月9日
2022年9月份，黑龙江大庆、海南定安等税务局，对月销售额10万以上的个体工商户，全部取消核定征收，一律实施查账征收。
除此之外，目前为止，全国各地核定征收的政策都在收紧，像上海、山东、浙江 、贵州、福建、湖北等地，已经在逐渐取消核定征收政策。
02
核定征收是什么？
税务局为什么会严查？
一、什么是核定征收？
核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。
核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。
二、税务局为什么会严查核定征收？
1、核定征收管理风险巨大
核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。
核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！
2、造成税款直接流失。
3、造成下游企业计税基础减少
主要途径有2个：
4、造成上游企业税款流失
按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。
随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源损失，容易滋生税收腐败。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。
03
警惕！利用核定征收筹划风险巨大！
操作不当小心被查！
一、虚开发票
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。
A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！
二、转移利润
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。
A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！
三、隐匿收入
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。
A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。
四、对税收优惠的影响
核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。
04
关于核定征收
企业这9种情形将被严查
注意了，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：
税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：
附：查账征收和核定征收的区别
文章仅供参考。
来源： 财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、新浪财经等
编辑：高歌
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