虚开增值税发票行为，即使未实际用于抵扣，也构成犯罪。以下是对虚开增值税发票未抵扣情形的详细解析，包括法律依据、构成要件、处罚规定、具体案例及司法解释。

一、法律依据

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税发票罪的处罚规定，并未区分是否实际用于抵扣。因此，只要实施了虚开发票行为，即构成犯罪。

二、构成要件

1. 主体要件

虚开增值税发票罪的主体为一般主体，包括自然人和法人单位。

2. 主观要件

主观上表现为故意，即行为人明知自己的行为是虚开发票，仍实施该行为。其动机通常是为了获取非法经济利益。

3. 客观要件

行为人实施了虚开增值税发票的行为，具体表现为：

• 无真实交易背景的虚开发票
• 虚增交易金额
• 发票内容与实际交易不符

4. 结果要件

虚开发票行为已实际发生，至于是否实际用于抵扣、骗税，并不影响该行为的定罪。

三、法律后果

根据刑法第二百零五条，虚开增值税发票罪的处罚规定如下：

• 情节较轻的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；
• 情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；
• 情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

四、具体案例

案例一：虚开发票未实际抵扣

某公司A与公司B没有实际业务往来，但公司A为增加进项税额，与公司B虚开发票金额100万元。尽管公司A并未实际用于抵扣税款，但税务机关查实其虚开发票行为。法院最终认定公司A的行为构成虚开增值税发票罪，判处公司A法定代表人有期徒刑三年，并处罚金20万元。

案例二：虚开发票但未用于骗税

某企业在经营过程中，为达到财务报表好看的目的，与关联公司虚开增值税发票总额50万元。虽然未实际用于骗取国家税款，但法院认定其虚开发票的行为构成犯罪，判处该企业负责人有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金10万元。

五、司法问答

问：虚开增值税发票但未用于抵扣，是否可以减轻处罚？

答：根据法律规定，虚开增值税发票罪的定罪不以实际抵扣为前提，但在量刑时，是否实际造成税款流失可以作为考量因素之一。如果确实未造成实际税款流失，法院可能会在量刑时适当考虑这一情节，从轻处罚。

问：企业发现虚开发票行为但未用于抵扣，应如何处理？

答：企业应主动向税务机关报告，停止虚开发票行为，并积极配合调查。主动自首、及时纠正错误行为，可以争取从轻或减轻处罚。