亏损也能调节利润，银隆“亏损”可用于未来10年盈利年份抵扣所得税费用
作者： 李国彬建议格力回购
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递延所得税资产
递延所得税资产从会计属性上来讲是一项资产，即将来能为公司带来利益的流入。根据合理性预期，如果一家公司未来将会持续亏损，则对应的累计亏损不能够确认递延所得税资产，因为该部分累计亏损并不能够在将来作为应纳税所得额的调减，因为将来年度本来就不会产生应纳税所得额。
累计亏损
累计亏损在资产负债表中"未分配利润"项目体现，然而，资产负债表上"未分配利润"数字反映的是会计核算上的亏损，本文所指累计亏损为税务亏损，即所得税年报表中的"弥补以前年度亏损"，也就是可用于未来5年内进行应纳税所得额弥补的税务亏损。
如果公司管理层预计未来很难实现盈利，则不要确认相应的递延所得税资产。这也是一些上市公司披露的年报中，大家经常看到的未确认递延所得税资产的税务亏损。
什么是可抵扣亏损？
按照教材上的说法：可抵扣亏损是指企业按照税法规定，计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损。
所以对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上与其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，所以在企业预计未来一定期间内能够产生足够的应纳税所得额能利用该可抵扣亏损时，这项可抵扣暂时性差异可确认相关的递延所得税资产。如果该期间内不能产生足够的应纳税所得额弥补已计的可抵扣亏损，则要相应冲回。
可结转至以后年度弥补亏损的年限
通常情况下，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。根据财政部、税务总局发布的《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）文件的相关规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
主要财务数据
因大股东涉嫌侵占公司利益等违法行为导致的公司治理问题，标的公司融资受限，产能未能完全释放，近两年出现亏损。标的公司具有锂离子电池安全性能优异、产能充足、产业链布局完整、新能源客车市场地位稳固的竞争优势，上市公司成为标的公司控股股东后，将通过理顺标的公司治理架构、盘活现有产能等方式，增强其盈利能力。
截至 2020 年 12 月 31 日，标的公司资产总额 2,876,351.15 万元，负债总额2,258,883.71 万元，应收账款 598,723.48 万元，或有事项金额 87,468.88 万元，所有者权益合计 617,467.43 万元；2020 年度，标的公司实现营业收入 432,536.98万元，营业利润-83,583.86 万元，净利润-68,818.67 万元，2020 年度经营活动产生的现金流量净额 317,181.98 万元。上述财务数据已经审计。
截至 2021 年 7 月 31 日，标的公司资产总额 2,814,942.09 万元，负债总额2,272,902.03 万元，应收账款 461,310.56 万元，或有事项金额 82,619.37 万元，所有者权益合计 542,040.07 万元；2021 年 1-7 月，标的公司实现营业收入 105,750.61万元，营业利润-95,793.55 万元，净利润-76,310.74 万元，2021 年 1-7 月经营活动产生的现金流量净额 138,498.09 万元。上述财务数据未经审计。
总结：
1、亏损发生在2019－2021.7月，产能受限（营业收入减少）
2、截止2020.8.30，列入递延所得税资产科目的“可抵扣亏损”为4.68亿元，加上2020.9－12月及2021年度前7个月亏损，预计截止2021.7.31日：
列入递延所得税资产科目的“可抵扣亏损”余额=4.68+(6.88-4.87)*15%+(7.6)*15%=6.1215亿元
意味着递延所得税资产科目的“可抵扣亏损”6.1215亿元可在未来10年盈利年份用于抵扣所得税费用。
3、列入递延所得税资产科目的“可抵扣亏损”，则说明银隆公司管理层预计未来能够盈利，可予以抵扣。
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