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清理乱账和建账的完整流程,会计新手必看!(经典四步法)

清理乱账和建账的完整流程,会计新手必看!(经典四步法)

处理乱账是每个会计最头疼的问题,尤其是新人,一不小心就要花数月的时间。今天就来给大家介绍一份完整的建账流程~

小企业经营一段时间后中途建账,有两种建账方法:

一是 财产清查分散完成,按期初余额为零建账;

二是 财产清查期初集中完成,根据清查结果进行期初建账。

我们今天主要介绍第二种方法,也是小企业常用的一种。

一、乱账梳理前的准备工作

二、乱账的处理内容

三、清产核资

清产核资简单说就是盘点,盘点公司全部资产与负债。

这并不是一个简单的事。会计混乱的公司,往往资产管理混乱、产权不清,理清资产产权是重中之重。主要步骤如下:

1、时点归属:如果定在1月1日,当然比较好。但就算在全年的其它时点,重新建账也是可以的。

2、资产归属:形式上,要确保所有资产都得到盘点人、复盘人、领导签字。对产权不清的资产,做一个待处理文件,推动公司高层确定全部资产归属。尤其关联企业之间、股东与企业之间、母子公司之间,产权清晰这一步不能完成,则难以成功建账。如果是确有争议的资产,就先斩掉不要,反正与财务部利益没有太大关系。

3、确定成本:确定资产成本是一个技术活。有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明东西属于公司的,那就进资产和实收资本;没有发票,价值不明的,就当作借用股东的资产,以后是付租金使用费还是直接从股东手里买断那得另说。

固定资产的盘点,找发票、找合同,尽量确认到原值。没有发票,计提折旧就不得在税前扣除,在所得税汇算清缴时作纳税调整。

存货盘点,有发票的按发票金额确认;没有发票的按近期采购价格确认,以防止与后批次存货成本差异过大。

在产品、产成品,若数量多、金额大,最好把估计的过程与计算依据书面化。

其它物料、周转材料、低值易耗品,凡是旧的或者金额小,就可以不用管,即费用化。凡是新的、金额大的,可计入。

4、债权债务:所有有记录的债权,全部制成表格,宁多勿漏,每笔债权要确定责任部门或人员,形成领导签字批准的债权表。领导也不能确定的债权就先不装进去,单独放在一个表里以后再说。债务方面,所有债务包括金额最好发函询证,领导签字。

5、试算平衡。完成相关清查后,就进行试算平衡的工作。

上述盘点表的资产与负债归集入相关科目制作平衡表,资产与负债的差额就是所有者权益。所有者权益中,除非有确凿依据,否则尽量不要确认资本公积。用科目汇总表中资产与负债的差额,减去实收资本和资本公积,差额就是未分配利润。这样一来,理论上讲,清产核资的成果——资产负债表也就出来了。

财产清查期初集中完成,根据清查结果进行期初建账。

四、乱账梳理后续工作

1、后续调整

要想账表大致符合公司的经营状况,我们还要加以打磨。以上两步虽然可以做出资产负债表,但数据很可能还有问题,比如,若实收资本当初是虚的,这就可能导致巨额亏损,报表极不正常。利用新建账的机会可以进行调整。调整时,重点考虑利润或亏损的金额和资产负债率,结合公司情况,应该可以大致判断是否正常。如果不正常,尽可能找到原因。一旦公司领导批准了新资产负债表,则相当于形成了全新的账务资料。

2、期初余额

上面形成的各项表格,即可作为建账的基础。新设账套,选择适合自己公司的会计准则,继而按照需要下设二级科目和辅助核算,将各项数据登记入相关的科目期初余额,这样建账就完成了。

有些公司之前并非没有账,而是有账但非常混乱,并不愿意直接重新登记期初余额,此时,应该按新账与老账的各科目金额差异,计算出差额,然后统一做一笔多借多贷的调整分录,就完成了老、新账的过渡。

有时事情往往没三言两语中那么顺利,万一设完期初余额才发现还有一大笔资产、负债计漏了,或者某些计入的资产要调出来。所以,前期工作一定要细致,以减少不必要的调整。

那遇到这种情况怎么解决呢?首先,把这些资产负债的情况整理成表格,交给领导签字,同时应把相关权属资料整理归档备查。然后,重新制作新的试算平衡表,相当于把前面的工作用新数据重做一遍,形成新的平衡表。

对于新表所导致的各科目的差额,做一笔分录结平即可。

3、建立会计核算制度

所谓法不溯及既往,凡事都有先后因果,既然以前没有解决,那么延续到现在了就按现在的规矩来办事吧。规章制度包括但不限于下列几条:现金管理制度、发票管理制度、合同管理制度、财务报销制度、采购制度和成本核算制度。

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