税务局重点稽查大额咨询费！不满足这三点，企业可要小心了！
在实务中，咨询费支出被滥用的问题，已经成为虚开发票高危项目之一。
也因此，大额咨询费入账成为税企日益关注的高风险行为。
今天就来跟大家分享一下如何降低咨询费的涉税风险。
01
大额咨询费，是在侮辱谁的智商？
这是最近看到的一个关于咨询费的税务稽查案例，大家注意看违法事实及证据的第三点：该公司2014-2015年税前列支了大量咨询费支出，约占总收入的80%，这显然超出了常理。
税务机关查到这笔费用后，企业解释又说是居间费用。但是即使是居间费用也是不合常规的，同样存在造假的嫌疑。
最终，该企业因为无法提供完整的成本费用资料难以查账，被核定征收企业所得税600多万元，定性偷税罚款300多万元。
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同样的还有重庆一家公司，被税局的稽查人员分析管理费用时，发现了该企业向北京某公司分两次支付了咨询服务费400万元和390万元。
790万元的咨询费，任谁看了也得问一句这到底是咨询的啥？
后来，经过重庆和北京两地税务机关的联合稽查，发现重庆公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式，虚构与北京三家企业的咨询服务业务，虚列成本，共隐匿收入1116万元。
针对该企业的违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款，共计760余万元的处理处罚决定。
这么明显的大额咨询费，既没有相关证据资料，还敢采用虚假发票入账，税务局不查你查谁？
02
咨询费的“税深火热”
为什么咨询费虚开会如此严重和猖狂？主要是以下两个原因：
1）根据企业所得税法的相关规定，咨询费是可以全额税前扣除的
咨询费属于企业的管理费用，也是和应纳税收入有关的正常费用，可以被列为企业所得税税前准予扣除项目。
不像广告宣传费、业务招待费、福利费等有限制，部分企业直接把福利费变成咨询费入账，税前可扣除的费用多了，相当于最终缴纳的所得税税款就减少了。
这种移花接木的虚列费用行为，已经构成了偷逃税款的违法行为！
2）咨询费存在业务容易虚构、真实性难以判断的特点
咨询服务包括的范围非常宽泛，根据财税[2016]36号文附件一对于咨询服务的界定：咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。
具体如向律师或律师事务所咨询相关法律问题，向税务师咨询相关税务问题等等这些，都需要支付相关服务费。
咨询服务是脑力劳动，不像广告有实实在在的物品或音视频，咨询成果可能就是一页纸，其价值却难以衡量。
画一条线只值1美元，但知道在哪里画一条线值9999美元。有效咨询的价值就在于此。
由此可见，只要是为了公司的经营业务，向企业或者个人咨询所支付的报酬就是咨询费。如果不进行实地详细查看或者向对应单位询证，只要从账务上看不出来什么端倪，部分企业就会选择铤而走险。
03
咨询费如何“经得起推敲”
随着税务稽查力度的加强，还有包括税收大数据等稽查手段的提升，滥用咨询费税前扣除的现象将会无所遁形。
这也要求所有企业必须让自己的咨询费支出合规合理，经得起稽查部门的推敲，绝对不能简单粗暴的直接税前列支了事，以为税务局不会查，等到税务局找上门就晚了。
一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性至关重要。
我们建议企业具体从以下三个方面做好准备，降低企业的税务风险：
1）确保业务真实性
咨询业务如何判断真实性？企业需要对相关资料做好整理和保存。
比如保存好咨询业务合同、项目资料如方案报告等，还要注意支付款项方式、收款单位等，之后需要通过这些材料作为证明，从而避免被认定为“虚开发票”。
2）核查支出额度的合理性
额度的合理性，是建立在公司收入水平和行业水平基础上的。
咨询费的支出额度与企业的收入水平，提供咨询服务企业的能力水平是否匹配等，比如大额支出占据企业收入80％的比例就明显不合理。
税务局还会关注咨询费在销售费用、收入中的占比，还有它的波动是否符合行业水平，过于不合理的占比是一定会被注意到的。
3）确认咨询业务的合理性
业务的合理性，比如提供的这项咨询服务是否是属于必需的或者日常需要的，服务提供方是否拥有相关的资质证明。
另外，还应该去了解企业与服务提供方之间是否存在关联关系，是否存在明显的利益输送或其他利益安排。
有时候，税务机关还会通过分析行业特点，以及咨询服务的商业目的和商业逻辑、内部服务采购决策审批程序等方面有没有相应的资料证据进行稽查。
总而言之，如果咨询费税前列支能够做到“经得起推敲”并且合规合理，税前扣除也就顺理成章了。
咨询费发票容易开，却不能随意开！千万别走上一条虚开不归路！
在这里提醒大家，企业要长远发展，必须重视合规！